قد تؤثر التغييرات القادمة على نظام الحد الأدنى البديل للضرائب (AMT) المقرر تطبيقه اعتباراً من 1 يناير/كانون الثاني 2024 على أصحاب الدخل المرتفع، وأيضاً على الكنديين الذين حققوا مكاسب لمرة واحدة من بيع شركة أو ملكية، ويمكن أن يكون لها تأثير عميق على التبرعات الخيرية الكبيرة.
نظام AMT يتمثل بفرض حد أدنى من الضرائب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بتخفيضات أو إعفاءات أو ائتمانات ضريبية معينة لتقليل الضريبة المستحقة عليهم إلى مستويات منخفضة جداً، وفي كندا يوجد بالفعل نظام AMT ولكن بالكاد يعرفه أحد لأنه يؤثر على عدد قليل جداً من الأشخاص.
في الميزانية الفيدرالية لهذا العام أعلنت الحكومة أنه سيتم إجراء العديد من التغييرات على قواعد AMT بدءاً من عام 2024، ومن المتوقع أن تولد التغييرات حوالي 3 مليار دولار في الإيرادات على مدى الخمس سنوات التي تبدأ في عام 2024.
بموجب حساب الضريبة العادي يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة باستخدام الخصومات والإعفاءات والائتمانات الشائعة، أما في AMT يتم إعادة حساب الدخل الخاضع للضريبة فقط باستخدام الخصومات والإعفاءات والائتمانات المسموح بها لأغراض AMT، والتي تسمى الدخل المعدل الخاضع للضريبة.
تطبق قواعد AMT الحالية معدل ضريبة ثابت قدره 15٪ على هذا الدخل المعدل الخاضع للضريبة، لكن في عام 2024 سيرتفع المعدل إلى 20.5٪، ولضمان استبعاد دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض من قبل AMT سيكون هناك إعفاء من AMT يتم خصمه من الدخل المعدل الخاضع للضريبة.
وبسبب هذا الإعفاء سيدفع عدد قليل جداً من الكنديين AMT بموجب قواعد 2024، وحتى الأفراد ذوي الدخل المرتفع لن يدفعوا أي AMT إذا كان مصدر دخلهم الوحيد هو عمل خاضع للضريبة بالكامل أو دخل مهني أو تجاري.
حالياً يُسمح بالخصومات الأكثر شيوعاً في حساب الدخل الخاضع للضريبة المعدل لـ AMT، واعتباراً من عام 2024 سيتم توسيع قاعدة AMT عن طريق عدم السماح بنسبة 50٪ من بعض الخصومات المعينة، بما في ذلك: مصاريف التوظيف ونفقات الانتقال ورعاية الأطفال والفوائد وغير ذلك.
بالإضافة إلى ذلك سيتم السماح بنسبة 50٪ فقط من الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد، بما في ذلك الائتمان الضريبي للتبرع مع استثناء ملحوظ وهو ائتمان ضريبة الأرباح ، والذي لا يُسمح به بالكامل في AMT.
بموجب النظام الضريبي العادي يتم تضمين 50٪ فقط من مكاسب رأس المال في الدخل، بينما يتم تضمين 80٪ من مكاسب رأس المال عند حساب الدخل المعدل الخاضع للضريبة بموجب قواعد AMT الحالية، واعتباراً من عام 2024 سيتم تضمين 100٪ من مكاسب رأس المال في الدخل المعدل الخاضع للضريبة.
تعني نتيجة هذا التغيير أن المبالغ الكبيرة من المكاسب الرأسمالية المحققة في عام واحد قد تؤدي إلى ظهور معدل ضريبة الدخل للأفراد بأعلى معدل اتحادي يبلغ 33٪، نظراً لأن معدل ضريبة أرباح رأس المال بموجب الحساب العادي هو 16.5٪ ومعدل AMT في عام 2024 هو 20.5٪.
