يستعد الطلاب للعودة إلى المدرسة ، لذا فقد حان الوقت للتعرّف على أساسيات الإعفاء الضريبي الفيدرالي للتعليم ما بعد الثانوي وإلقاء نظرة على حالة ضريبية حديثة غير معتادة تتعلق بقواعد ترحيل الرسوم الدراسية.
يُذكر أن الائتمان الضريبي للتعليم ما بعد الثانوي هو ائتمان اتحادي غير قابل للاسترداد لتكلفة الرسوم الدراسية (تم إيقاف الإعفاءات الضريبية للتعليم ومبالغ الكتب المدرسية اعتباراً من عام 2017). ونظراً لأن الائتمان غير قابل للاسترداد ، فقد يجد بعض الطلاب أنهم لا يحتاجون إلى المطالبة به بالكامل لخفض ضريبة الدخل الخاصة بهم إلى الصفر لأن ضرائبهم المستحقة على الحد الأدنى من الدخل من العمل بدوام جزئي أو العمل الصيفي قد يتم تعويضها بالكامل عن طريق التعزيز ائتمان ضريبي اتحادي أساسي (14398 دولار لعام 2022).
ويملك الطلاب الذين لا يستخدمون رصيدهم الدراسي الكامل خياران، حيث يمكنهم تحويل المبالغ غير المستخدمة إلى الزوج أو الشريك أو الوالد (الجد) ، أو ترحيل المبالغ غير المطالب بها (بما في ذلك أي مبالغ تعليمية وكتب مدرسية قبل عام 2017) إلى أجل غير مسمى. لا يلزم أن يكون الفرد الذي يطالب بالائتمان المحول ، مثل أحد الوالدين (الذي يشمل الوالد الطبيعي أو زوج الأم أو الوالد بالتبني أو حتى والد الزوج أو الشريك) هو الشخص الذي دفع الرسوم الدراسية.
مع العلم أن الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن تحويله هو 5000 دولار مطروحاً منه مبلغ الرسوم الدراسية للعام الحالي المطالب به عند عودة الطالب.
وبالإضافة إلى ذلك ، يجب على الطالب استخدام المبالغ التي تم ترحيلها من السنوات السابقة قبل مبالغ السنة الحالية ، وأي مبالغ مرحّلة لم يتم استخدامها بالكامل من قبل الطالب في العام الحالي يمكن للطالب فقط المطالبة بها في سنة لاحقة ولا يمكن نقلها.
حالة غير اعتيادية
قام أحد الطلاب السابقين باستئناف قرار صدر عام 2020 عن محكمة الضرائب والذي حرمه من الرسوم الدراسية.
علماً أن هذا الشخص يعمل كمحامي ضرائب حالياً ويعيش في كالغاري ، بعد أن هاجر إلى كندا من الولايات المتحدة في عام 2012. ومن 2002 إلى 2011 ، والتحق بالجامعة بدوام كامل في الولايات المتحدة ، بدءاً من جامعة بيتسبرغ ، يليها كلية الحقوق بجامعة دوكين ، ثم حصل على درجة الماجستير في الضرائب من جامعة فلوريدا.
وبلغت رسومه الدراسية حوالي 159000 دولار أمريكي خلال هذه الفترة ، والتي تعادل(باستخدام أسعار الصرف التاريخية بين كندا والولايات المتحدة)، 179000 دولار من الرسوم الدراسية(بالدولار الكندي). وزودته الجامعات بنسخ موقعة من نموذج TL11A للدراسة والتسجيل من وكالة الإيرادات الكندية – جامعة خارج كندا ، والتي تُستخدم للمصادقة على الأهلية للمطالبة بالرسوم الدراسية للطالب الملتحق بجامعة خارج كندا.
وبعد هجرته إلى كندا ، قدم إقرارات ضريبة الدخل الكندية للسنوات الضريبية 2002 إلى 2011. وتم تقديم جميع هذه الإقرارات الضريبية بعد أن أصبح مقيماً في كندا على الرغم من أنه لم يكن مقيماً في كندا ولم يكن مقيماً في كندا من عام 2002 حتى عام 2011. وتم تقييم هذه الإقرارات (وإعادة تقييمها) من قبل CRA على أساس أنه كان لا توجد ضرائب مستحقة الدفع في كندا.
وعند تقديم الإقرار الضريبي الكندي لعام 2012 ، والذي كان أول عام يعتبر فيه مقيماً ضريبياً في كندا ، ادعى أن اعتماداته الضريبية غير المستخدمة التي تم ترحيلها بناءاً على الرسوم الدراسية المدفوعة للجامعات الأمريكية من 2002 إلى 2011 عندما لم يكن كندياً مقيماً وليس لديه مصدر دخل في كندا.
وأعادت وكالة الإيرادات تقييمه للسنة الضريبية لعام 2012 لرفض الإعفاءات الضريبية المطالب بها ولتقليل المبلغ المرحل من ائتمان ضريبة الرسوم الدراسية إلى الصفر. وطعن في إعادة التقييم هذه أمام محكمة الضرائب الكندية ، التي نظرت في القضية في عام 2020.
وكانت القضية المعروضة على المحكمة هي ما إذا كان يجب أن يكون مؤهلاً للحصول على ائتمان ضريبي للرسوم الدراسية في كل من السنوات الضريبية من 2002 حتى 2011 بسبب الرسوم الدراسية المدفوعة للجامعات في الولايات المتحدة في تلك السنوات. وكان يعتقد أن هذه الاعتمادات أدت إلى حصوله على رصيد ائتمان ضريبي غير مستخدم في نهاية عام 2011 بحيث يمكنه بعد ذلك خصمه في حساب ضرائبه المستحقة في عام 2012 والسنوات الضريبية اللاحقة بمجرد أن أصبح مقيماً في كندا.
وتمحور السؤال حول ما إذا كانت القواعد الضريبية التي تحكم الرسوم الدراسية والائتمانات المرحلة الدراسية تنطبق على جميع غير المقيمين (كما جادل) أم فقط على أولئك غير المقيمين الذين يعتبرون دافعي الضرائب في السنوات التي يتم دفع الرسوم الدراسية عنها ولمن في تلك السنة هي سنة ضريبية (موقف وكالة الإيرادات الكندية).
جادلت CRA أنه عندما لا يُطلب من شخص غير مقيم تقديم إقرار ضريبي على الدخل لسنة معينة ، لأن هذا الفرد لم يكن موظفاً في كندا ، ولم يمارس أعمالاً في كندا ولم يتصرف في الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة ، فإن ذلك لا يجعل الفرد دافع ضرائب لأغراض قانون ضريبة الدخل ، وبالتالي ، فإن تلك السنة ليست سنة ضريبية لذلك الفرد.
ما يعني أن الفرد ليس مطالباً ، ولا حتى قادراً ، على حساب الضريبة المستحقة الدفع بنفس الطريقة التي يقوم بها دافع الضرائب المقيم في كندا.
ونتيجةً لذلك ، حتى عندما يدفع غير المقيم رسوماً دراسية لمؤسسة تعليمية مؤهلة لذلك العام ، فإن هذا الفرد لن يملك ائتمان ضريبي للرسوم الدراسية لتلك السنة ولا توجد ائتمانات ضريبية غير مستخدمة في نهاية ذلك العام لترحيلها.
وبعد تحليل قانوني مفصل وطويل ، وافق قاضي محكمة الضرائب ، وخلص إلى أنه نظراً لأن قواعد الائتمان الدراسية تتطلب أن يكون الفرد طالباً خلال سنة ضريبية للمطالبة بائتمان تعليمي ، لا يحق للطالب الحصول على ائتمان ضريبي في أي سنة ليست سنة ضريبية.
أي وبعبارة أخرى ، لأن الشخص المعني هنا لم يكن يعتبر دافع ضرائب في أي من السنوات من 2002 إلى 2011 ، لم تكن أي من تلك السنوات سنة ضريبية بالنسبة له. وبناءاً على ذلك ، لم يكن لديه أي اعتمادات ضريبية للرسوم الدراسية في أي من تلك السنوات ، ولم يكن لديه ما يرحل لخصمه من الضريبة المستحقة في عام 2012.
وفي يونيو/حزيران 2022 ، رفضت هيئة مؤلفة من 3 قضاة في محكمة الاستئناف الفيدرالية ، في قرار قصير مؤلف من 3 صفحات صدر عن المحكمة ، استئناف الطالب السابق ، ووجدت أن قرار محكمة الضرائب لعام 2020 صحيح.
المصدر:Financial Post
